四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接
（一）编制2019年1月1日资产负债表
单位应当根据2019年1月1日新账的财务会计科目余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表（仅要求填列各项目“年初余额”）。
（二）2019年度财务报表和预算会计报表的编制
单位应当按照新制度规定编制2019年财务报表和预算会计报表。在编制2019年度收入费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数。
单位应当根据2019年1月1日新账财务会计科目余额，填列2019年净资产变动表各项目的“上年年末余额”；根据2019年1月1日新账预算会计科目余额，填列2019年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入支出表的“年初财政拨款结转结余”项目。
五、其他事项
（一）截至2018年12月31日尚未进行基建“并账”的单位，应当首先参照《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会〔2013〕2号），将基建账套相关数据并入2018年12月31日原账中的相关科目余额，再按照本规定将2018年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。
（二）2019年1月1日前执行新制度的单位，应当参照本规定做好新旧制度衔接工作。
附表1：
事业单位原会计科目余额明细表一
总账科目 |
明细分类 |
金额 |
备注 |
库存现金 |
库存现金 |
|
|
其中：受托代理现金 |
|
|
银行存款 |
银行存款 |
|
|
其中：受托代理银行存款 |
|
|
其他货币资金 |
|
|
其他应收款 |
在途物资 |
|
已经付款或已开出商业汇票，尚未收到物资 |
其他 |
|
|
存货 |
在加工存货 |
|
|
非在加工存货 |
|
|
工程物资 |
|
|
政府储备物资 |
|
|
受托代理资产 |
|
|
长期投资 |
长期股权投资 |
|
|
长期债券投资 |
|
|
固定资产 |
固定资产 |
|
|
公共基础设施 |
|
|
政府储备物资 |
|
|
文物文化资产 |
|
|
保障性住房 |
|
|
累计折旧 |
固定资产累计折旧 |
|
|
公共基础设施累计折旧 |
|
|
保障性住房累计折旧 |
|
|
在建工程 |
在建工程 |
|
|
工程物资 |
|
|
预付工程款、预付备料款 |
|
|
应缴税费 |
应交增值税 |
|
|
其他应交税费 |
|
|
其他应付款 |
受托代理负债 |
|
因接受代管资金形成的应付款 |
其他 |
|
|
附表2：
事业单位原会计科目余额明细表二
总账科目 |
明细分类 |
金额 |
备注 |
应收票据、应收账款 |
发生时不计入预算收入 |
|
如转让资产的应收票据、应收账款 |
发生时计入预算收入 |
|
|
其中：专项收入 |
|
|
其他 |
|
|
预付账款 |
财政补助资金预付 |
|
|
非财政补助专项资金预付 |
|
|
非财政补助非专项资金预付 |
|
|
其他应收款 |
预付款项 |
|
如职工预借的差旅费等 |
其中：财政补助资金预付 |
|
|
非财政补助专项资金预付 |
|
|
非财政补助非专项资金预付 |
|
|
需要收回及其他 |
|
如支付的押金、应收为职工垫付的款项等 |
存货 |
购入存货 |
|
|
其中：使用财政补助资金购入 |
|
|
使用非财政补助专项资金购入 |
|
|
使用非财政补助非专项资金购入 |
|
|
非购入存货 |
|
如无偿调入、接受捐赠的存货等 |
长期投资 |
长期股权投资 |
|
|
其中：用现金资产取得 |
|
|
用非现金资产或其他方式取得 |
|
|
长期债券投资 |
|
|
应付票据、应付账款 |
发生时不计入预算支出 |
|
|
发生时计入预算支出 |
|
|
其中：财政补助资金应付 |
|
|
非财政补助专项资金应付 |
|
|
非财政补助非专项资金应付 |
|
|
预收账款 |
预收专项资金 |
|
|
预收非专项资金 |
|
|
附表3：
事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号 |
新制度科目 |
原制度科目 |
编号 |
名称 |
编号 |
名称 |
一、资产类 |
１ |
1001 |
库存现金 |
1001 |
库存现金 |
２ |
1002 |
银行存款 |
1002 |
银行存款 |
３ |
1021 |
其他货币资金 |
4 |
1011 |
零余额账户用款额度 |
1011 |
零余额账户用款额度 |
5 |
1201 |
财政应返还额度 |
1101 |
财政应返还额度 |
6 |
1101 |
短期投资 |
1201 |
短期投资 |
7 |
1211 |
应收票据 |
1211 |
应收票据 |
8 |
1212 |
应收账款 |
1212 |
应收账款 |
9 |
1214 |
预付账款 |
1213 |
预付账款 |
1511 |
在建工程 |
10 |
1218 |
其他应收款 |
1215 |
其他应收款 |
11 |
1301 |
在途物品 |
12 |
1302 |
库存物品 |
1301 |
存货 |
13 |
1303 |
加工物品 |
14 |
1611 |
工程物资 |
15 |
1811 |
政府储备物资 |
16 |
1891 |
受托代理资产 |
17 |
1501 |
长期股权投资 |
1401 |
长期投资 |
18 |
1502 |
长期债券投资 |
19 |
1601 |
固定资产 |
1501 |
固定资产 |
20 |
1801 |
公共基础设施 |
21 |
1811 |
政府储备物资 |
22 |
1821 |
文物文化资产 |
23 |
1831 |
保障性住房 |
24 |
1602 |
固定资产累计折旧 |
1502 |
累计折旧 |
25 |
1802 |
公共基础设施累计折旧（摊销） |
26 |
1832 |
保障性住房累计折旧 |
27 |
1611 |
工程物资 |
1511 |
在建工程 |
1613 |
在建工程 |
28 |
1701 |
无形资产 |
1601 |
无形资产 |
29 |
1702 |
无形资产累计摊销 |
1602 |
累计摊销 |
30 |
1902 |
待处理财产损溢 |
1701 |
待处置资产损溢 |
二、负债类 |
31 |
2001 |
短期借款 |
2001 |
短期借款 |
32 |
2101 |
应交增值税 |
2101 |
应缴税费 |
33 |
2102 |
其他应交税费 |
34 |
2103 |
应缴财政款 |
2102 |
应缴国库款 |
2103 |
应缴财政专户款 |
35 |
2201 |
应付职工薪酬 |
2201 |
应付职工薪酬 |
36 |
2301 |
应付票据 |
2301 |
应付票据 |
37 |
2302 |
应付账款 |
2302 |
应付账款 |
38 |
2305 |
预收账款 |
2303 |
预收账款 |
39 |
2307 |
其他应付款 |
2305 |
其他应付款 |
40 |
2901 |
受托代理负债 |
41 |
2501 |
长期借款 |
2401 |
长期借款 |
42 |
2502 |
长期应付款 |
2402 |
长期应付款 |
三、净资产类 |
43 |
3001 |
累计盈余 |
3001 |
事业基金 |
3101 |
非流动资产基金 |
3301 |
财政补助结转 |
3302 |
财政补助结余 |
3401 |
非财政补助结转 |
3403 |
经营结余 |
44 |
3002 |
专用基金 |
3201 |
专用基金 |
四、预算结余类 |
45 |
8101 |
财政拨款结转 |
3001 |
财政补助结转 |
46 |
8102 |
财政拨款结余 |
3002 |
财政补助结余 |
47 |
8201 |
非财政拨款结转 |
3101 |
非财政补助结转 |
48 |
8202 |
非财政拨款结余 |
3001 |
事业基金 |
49 |
8301 |
专用结余 |
3201 |
专用基金 |
50 |
8401 |
经营结余 |
3401 |
经营结余 |
51 |
8001 |
资金结存（借方） |
3001 |
财政补助结转 |
3002 |
财政补助结余 |
3101 |
非财政补助结转 |
3001 |
事业基金 |
3201 |
专用基金 |
3401 |
经营结余 |
